С 1 января в России начала действовать пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Теперь доходы россиян облагаются налогом до 22%, а не просто по ставке 13–15%, как раньше. Что еще изменилось в налогообложении в 2025 году и кто заплатит больше, чем раньше, расскажет NEWS.ru.
Какие есть ступени НДФЛ
Прогрессивная шкала подразумевает увеличение ставки налога с ростом облагаемой базы. То есть чем выше доход, тем больше ставка.
До 2020 года все платили одинаковый налог с доходов —13%. В 2020–2024 годах ступеней было всего две: 13% платились с трудовых доходов до 5 млн рублей в год и 15% — с превышения.
С 2025 года ступеней расчета НДФЛ пять — от 13% до 22%:
Следите за развитием событий в нашем Телеграм-канале
- ставка 13% действует для физлиц с годовым доходом до 2,4 млн рублей включительно (в среднем не более 200 тысяч рублей в месяц);
- ставка 15% — для части годового дохода свыше 2,4 млн рублей и до 5 млн рублей включительно (в среднем от 200 тысяч до 416,7 тысячи рублей в месяц);
- ставка 18% — для части годового дохода свыше 5 млн рублей и до 20 млн рублей включительно (в среднем от 416,7 тысячи до 1,67 млн рублей в месяц);
- ставка 20% — для части годового дохода свыше 20 млн рублей и до 50 млн рублей включительно (в среднем свыше 1,67 млн и до 4,17 млн рублей в месяц).
- ставка 22% — для части дохода свыше 50 млн рублей в год, или свыше 4,17 млн рублей в месяц.
Как это выглядит на примере
Как и прежде, повышенная ставка будет применяться не ко всему доходу, а только к сумме превышения над пороговыми уровнями. В зависимости от дохода налогоплательщика в течение года возможно применение нескольких налоговых ставок по НДФЛ, обращает внимание NEWS.ru доцент кафедры оценочной деятельности и корпоративных финансов университета «Синергия» Лидия Мазур.
Рассмотрим, как это выглядит, на примере заработной платы в 450 тысяч рублей. За год доход налогоплательщика составит 450 тысяч х 12 месяцев = 5,4 млн рублей.
Следовательно, налог будет рассчитываться следующим образом: 2,4 млн х 13% = 312 тысяч рублей. До 5 млн рублей применяется ставка в размере 15% (5 млн − 2,4 млн = 2,6 млн): 2,6 млн х 15% = 390 тысяч рублей. Для доходов от 5 млн до 20 млн рублей действует ставка 18%. В нашем примере (доход свыше 5 млн рублей) превышение составило 400 тысяч, к которым и будет применятся эта ставка: 400 тысяч х 18% = 72 тысячи рублей.
Таким образом, при годовом доходе в 5,4 млн будет уплачен НДФЛ в размере 774 тысяч рублей (312 + 390 + 72), объясняет Мазур.
Как рассчитывается НДФЛ при нескольких работодателях
Если у работника несколько налоговых агентов, то при определении ставки НДФЛ в отношении доходов работника каждый из них должен учитывать только свои выплаты. Если они не превышают 5 млн рублей, то применяется ставка 13%, даже если совокупный доход по всем местам работы превышает этот лимит.
К примеру, работнику платят зарплату на трех работах: на первой — 100 тысяч рублей, на второй — 150 тысяч, на третьей — 150 тысяч. Доход по каждому месту в отдельности не превышает 2,4 млн рублей в год. Но если считать с начала календарного года суммарный доход от всех работодателей, то есть 400 тысяч в месяц, то лимит будет превышен в июле.
По итогам года налоговая инспекция (ИФНС) пересчитает налог: за первые шесть месяцев — по ставке 13%, за последующие — по ставке 15%.
В сентябре следующего года ИФНС рассчитает НДФЛ с общей налоговой базы и направит работнику уведомление с налогом к доплате. Перечислить эту сумму сотрудник должен самостоятельно не позднее 1 декабря.
И это — самый большой риск для многих в первый год, так как они могут оказаться не готовы доплачивать такие суммы одномоментно или даже могут просто пропустить платеж, не обратив внимание на уведомление, замечает в беседе с NEWS.ru основатель сервиса «Кредчек» Эльман Мехтиев. Поэтому очень важно вести четкий учет своих доходов, говорит он.
Какой доход затронули пять новых ставок НДФЛ
НДФЛ платят со всех доходов. Но пятиступенчатая шкала применяется только к определенным, в частности:
- трудовым доходам (в том числе оклад, премии, отпускные, больничные);
- доходам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг;
- доходам от сдачи имущества в аренду;
- выигрышам участников азартных игр и лотерей;
- доходам участников инвестиционного товарищества;
- доходам в виде прибыли контролируемой иностранной компании (КИК), в том числе фиксированной;
- доходам индивидуальных предпринимателей (прибыли ИП), работающих на общем режиме налогообложения.
Каких доходов не коснулась пятиступенчатая шкала
Двухступенчатая ставка НДФЛ по-прежнему будет применяться к следующим видам доходов:
- Пассивные доходы (для дохода до 2,4 млн рублей с начала года ставка будет 13%, свыше 2,4 млн рублей — 15%). Это, в частности, доход от продажи недвижимости и имущества (кроме ценных бумаг), страховые выплаты, дивиденды, проценты по вкладам в российских банках, доходы от операций с ценными бумагами и продажи долей в уставном капитале компаний, негосударственные пенсии.
- Доходы участников СВО. Служащие и мобилизованные участники специальной военной операции будут платить НДФЛ по ставке 13% для выплат до 5 млн рублей с начала года и 15% с превышения.
- «Северные» выплаты. Надбавки и районные коэффициенты за работу на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях будут формировать отдельную налоговую базу. Ставки для нее остались прежние: 13% для выплат до 5 млн рублей с начала года и 15% с превышения.
Ставка налога для самозанятых также останется прежней — 4% с доходов граждан без статуса ИП или 6% с доходов от ИП и компаний при годовом лимите 2,4 млн рублей.
Как нерезиденты будут платить НДФЛ
Стандартная ставка налога для доходов нерезидентов составляет 30%. Однако некоторые из них, платившие в 2024 году налог по двухступенчатой шкале, с 2025 года будут платить по пятиступенчатой. В частности, исключения составят:
- сотрудники, проживающие за границей, но работающие по трудовому договору, где указана дистанционная работа, или договору ГПХ в российских компаниях или у ИП;
- граждане стран — членов ЕАЭС;
- беженцы и люди, получившие временное убежище в России;
- иностранцы, работающие по патенту;
- высококвалифицированные иностранные специалисты.
По доходам нерезидентов в виде процентов по вкладам — остаткам на счетах — в российских банках ставка НДФЛ составляет 15% независимо от размера доходов.
Какие будут налоговые вычеты
Существует несколько законных способов вернуть часть уплаченных налогов, в частности за счет налоговых вычетов. Всего их шесть видов: стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, вычеты по сделкам с ценными бумагами и производными инструментами, профессиональные.
Родители несовершеннолетних детей и студентов дневного отделения смогут воспользоваться ежемесячным стандартным вычетом по НДФЛ в пределах проиндексированного годового дохода с 350 тысяч до 450 тысяч рублей, рассказывает NEWS.ru доцент кафедры государственных и муниципальных финансов РЭУ им. Г. В. Плеханова Екатерина Голубцова.
При этом вдвое увеличен и размер детского стандартного вычета для второго и последующих детей, отмечает она. Вычет на второго ребенка — 2800 рублей вместо 1400 рублей, вычет на третьего и последующих детей — 6000 рублей вместо 3000 рублей. На ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя сумма вычета составляет 12 000 рублей, в сравнении с 2024 годом размер вычета также вырос в два раза.
Кроме того, появился новый стандартный вычет для сдавших ГТО. Теперь можно будет получить налоговый вычет в размере 18 000 рублей за значок ГТО и диспансеризацию.
Читайте также:
Россиянам напомнили об уплате налога на вклады в 2025 году
Семьи с детьми ждут изменения по налоговому вычету с 1 января
С россиян взыщут налоговые долги без суда: когда это введут, кого коснется
Россиян освободили от НДФЛ? Что известно, кто имеет право, как получить